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規章制度

審計署關于內部審計工作的規定

文章來源: 作者: 發布時間:2019年07月11日 點擊數: 字體:

一章? 总?

??? 一條? 为了加强內部審計工作,建立健全內部審計制度,提升內部審計工作质量,充分发挥內部審計作用,根据《中华人民共和国審計法》中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關規定,制定本規定。

??? 第二條? 依法属于審計机关審計监督对象的单位(以下统称单位)的內部審計工作,以及審計机关对单位內部審計工作的业务指導和监督,适用本规定。

??? 第三條? 本规定所称內部審計,是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、內部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动。

??? 第四條? 单位應当依照有关法律法规、本规定和內部審計职业规范,结合本单位实际情况,建立健全內部審計制度,明确內部審計工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、審計结果运用和责任追究等。

??? 第五條? 內部審計機構和內部審計人员从事內部審計工作,應当严格遵守有关法律法规、本规定和內部審計职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。

第二章? 內部審計機構和人员管理

?? 第六條? 國家機關、事業單位、社會團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構,應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作,向其負責並報告工作。

國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作,向其負責並報告工作。國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內部審計工作。

??? 第七條? 內部審計人员應当具备从事審計工作所需要的专业能力。单位應当严格內部審計人员录用标准,支持和保障內部審計機構通过多种途径开展继续教育,提高內部審計人员的职业胜任能力。

內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。

??? 第八條? 內部審計機構應当根据工作需要,合理配备內部審計人员。除涉密事项外,可以根据內部審計工作需要向社会购买審計服务,并对采用的審計结果负责。

第九條? 单位應当保障內部審計機構和內部審計人员依法依规独立履行职责,任何单位和个人不得打击报复。

第十條? 內部審計機構履行內部審計职责所需经费,應当列入本单位预算。

第十一條? 对忠于职守、坚持原則、认真履职、成绩显著的內部審計人员,由所在单位予以表彰

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第三章? 內部審計职责权限和程序

??? 第十二條? 內部審計機構或者履行內部審計职责的内设機構應当按照国家有关规定和本单位的要求,履行下列职责:

??? (一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;

??? (二)對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況進行審計;

??? (三)對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計;

??? (四)對本單位及所屬單位固定資産投資項目進行審計;

??? (五)對本單位及所屬單位的自然資源資産管理和生態環境保護責任的履行情況進行審計;

??? (六)對本單位及所屬單位的境外機構、境外資産和境外經濟活動進行審計;

??? (七)對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計;

??? (八)對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計;

??? (九)對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計;

??? (十)協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作;

??? (十一)對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監督和管理;

??? (十二)國家有關規定和本單位要求辦理的其他事項。

??? 第十三條? 內部審計機構或者履行內部審計职责的内设機構有下列權限:

??? (一)要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料含相關電子數據,下同),以及必要的計算機技術文檔;

??? (二)參加單位有關會議,召開與審計事項有關的會議;

??? (三)参与研究制定有关的規章制度,提出制定內部審計規章制度的建议;

??? (四)檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現場勘察實物;

??? (五)檢查有關計算機系統及其電子數據和資料;

??? (六)就審計事項中的有關問題,向有關單位和個人開展調查和詢問,取得相關證明材料;

七)對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行爲及時向單位主要負責人報告,經同意作出臨時制止決定;

八)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料,經批准,有權予以暫時封存;

??? (九)提出糾正、處理違法違規行爲的意見和改進管理、提高績效的建議

??? (十)對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員,給予通報批評或者提出追究責任的建議

??? (十一)對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人,可以向單位黨組織、董事會(或者主要負責人)提出表彰建議。

??? 第十四條? 单位党组织、董事会(或者主要负责人)應当定期听取內部審計工作汇报,加强对內部審計工作规划、年度審計计划、審計质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

第十五條? 下属单位、分支機構较多或者实行系统垂直管理的单位,其內部審計機構應当對全系統的內部審計工作進行指導和監督。系統內各單位的內部審計结果和发现的重大违纪违法问题線索,在向本单位党组织、董事会(或者主要负责人)报告的同时,應当及时向上一级单位的內部審計機構報告。

单位應当将內部審計工作计划、工作总结、審計报告、整改情况以及審計中发现的重大违纪违法问题線索等资料报送同级審計机关备案。

??? 第十六條? 內部審計的实施程序,應当依照內部審計职业规范和本单位的相关规定执行。

第十七條? 內部審計機構或者履行內部審計职责的内设機構,对本单位內部管理的领导人员实施经济责任審計时,可以参照执行国家有关经济责任審計的规定。

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第四章? 審計结果运用

??? 第十八條? 单位應当建立健全審計发现问题整改机制,明确被審計单位主要负责人为整改一责任人。对審計发现的问题和提出的建议,被審計单位應当及时整改,并将整改结果书面告知內部審計機構。

??? 第十九條? 单位对內部審計发现的典型性、普遍性、倾向性问题,應当及时分析研究,制定和完善相关管理制度,建立健全內部控制措施。

第二十條? 內部審計機構應当加强与內部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他內部监督力量的协作配合,建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

內部審計结果及整改情况應当作爲考核、任免、獎懲幹部和相關決策的重要依據。

第二十一條? 单位对內部審計发现的重大违纪违法问题線索,應当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

第二十二條? 審計机关在審計中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位審計中,應当有效利用內部審計力量和成果。对內部審計发现且已经纠正的问题不再在審計报告中反映。

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第五章? 对內部審計工作的指導和监督

??? 第二十三條? 審計机关應当依法对內部審計工作进行业务指導和监督,明确內部职能機構和专职人员,并履行下列职责:

??? (一)起草有关內部審計工作的法规草案;

??? (二)制定有关內部審計工作的規章制度和规划;

??? (三)推动单位建立健全內部審計制度;

??? (四)指导內部審計统筹安排審計计划,突出審計重点;

??? (五)监督內部審計职责履行情况,检查內部審計业务质量;

??? (六)指导內部審計自律组织開展工作

??? (七)法律、法規規定的其他職責。

??? 第二十四條? 審計机关可以通过业务培训、交流研讨等方式,加强对內部審計人员的业务指导。

??? 第二十五條? 審計机关應当对單位報送的备案资料进行分析,将其作为编制年度審計项目计划的参考依据。???

第二十六條? 審計机关可以采取日常监督、结合審計项目监督、专项检查等方式,对单位的內部審計制度建立健全情况、內部審計工作质量情况等进行指導和監督。

对內部審計制度建设和內部審計工作质量存在问题的,審計机关應当督促单位內部審計機構及时进行整改并书面报告整改情况;情节严重的,應当通报批评并视情况抄送有关主管部门。

第二十七條 審計机关應当按照国家有关规定对內部審計自律组织进行政策和业务指导,推动內部審計自律组织按照法律法规章程開展活動。必要時可以向內部審計自律组织购买服务。

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第六章? 责任追究

??? 第二十八條? 被審計单位有下列情形之一的,由单位党组织、董事会(或者主要负责人)责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理:

??? (一)拒绝接受或者不配合內部審計工作的;

??? (二)拒绝、拖延提供与內部審計事项有关的资料,或者提供资料不真实、不完整的;

??? (三)拒不纠正審計发现问题的;

??? (四)整改不力、屢審屢犯的;

??? (五)违反国家规定或者本单位內部规定的其他情形。

??? 第二十九條? 內部審計機構或者履行內部審計职责的内设機構和內部審計人员有下列情形之一的,由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任:

??? (一)未按有关法律法规、本规定和內部審計职业规范实施審計导致應当发现的问题未被发现并造成严重后果的;

??? (二)隐瞒審計查出的问题或者提供虚假審計报告的;

??? (三)泄露國家秘密或者商業秘密的;

??? (四)利用職權謀取私利的;

??? (五)违反国家规定或者本单位內部规定的其他情形。

第三十條? 內部審計人员因履行职责受到打击、报复、陷害的,单位党组织、董事会(或者主要负责人)應当及时采取保护措施,并对相关责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

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第七章? 附?

??? 第三十一條? 本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融機構。

??? 第三十二條? 不属于審計机关審計监督对象的单位的內部審計工作,可以参照本规定执行。

??? 第三十三條? 本规定由審計署负责解释。

??? 第三十四條? 本规定自2018年3月1日實行。審計署于2003年3月4日发布的《審計署關于內部審計工作的規定》(2003年審計署第4号令)同时废止。